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无票支出确认涉税技巧 2025-11-07 10:27:23

问题来源：

费用确(que)认涉税技巧（4）

主讲人：娟子

五.无票支出(chu)确(que)认涉(she)税技(ji)巧

1.哪(na)些支(zhi)出(chu)无(wu)需发票？

（1）工资(zi)薪金

企(qi)业(ye)每一纳(na)税(shui)年度支付(fu)给在(zai)本(ben)企(qi)业(ye)任(ren)职或(huo)者(zhe)受雇的(de)员工(gong)(gong)的(de)所有现金形(xing)(xing)式或(huo)非现金形(xing)(xing)式的(de)劳务报酬，包(bao)括基本(ben)工(gong)(gong)资、奖金、津贴、补贴、年终(zhong)加(jia)薪、加(jia)班工(gong)(gong)资以(yi)及(ji)与员工(gong)(gong)任(ren)职或(huo)受雇有关的(de)其他支出。只要是合(he)理的(de)部分，都准(zhun)予税(shui)前扣(kou)除，扣(kou)除凭证为工(gong)(gong)资表或(huo)付(fu)款凭证、考勤表、个税(shui)代扣(kou)申报表等。

（2）支付的赔偿费

企(qi)业(ye)按(an)照有关(guan)规(gui)定向其(qi)员工(gong)及家属(shu)支付的赔(pei)偿(chang)费，以企(qi)业(ye)与职工(gong)（或家属(shu)）签订(ding)的赔(pei)偿(chang)协议(yi)、相(xiang)关(guan)部(bu)门出(chu)具的鉴定报告（或证明(ming)）、法院文(wen)书以及当事人(ren)签字的付款(kuan)单据为税(shui)前扣除凭证，如涉及到个(ge)人(ren)所得税(shui)缴纳，还需个(ge)人(ren)所得税(shui)完税(shui)证明(ming)资料(liao)。

（3）差旅费补(bu)助(zhu)(zhu)和(he)误(wu)餐(can)补(bu)助(zhu)(zhu)

单(dan)位(wei)以现金(jin)(jin)(jin)方式(shi)给出差人(ren)员发(fa)放交(jiao)通费(fei)、误餐补(bu)助(zhu)、餐费(fei)补(bu)贴等(deng)一(yi)些补(bu)助(zhu)属于工资薪金(jin)(jin)(jin)的(de)一(yi)部(bu)分，纳入工资薪金(jin)(jin)(jin)中(zhong)按(an)(an)规定缴纳个(ge)(ge)税，不需要发(fa)票(piao)；如按(an)(an)照实(shi)(shi)报(bao)实(shi)(shi)销制度，凭(ping)出差人(ren)员实(shi)(shi)际发(fa)生的(de)交(jiao)通费(fei)、餐费(fei)发(fa)票(piao)作为公(gong)司费(fei)用予以报(bao)销，同时不需要作为个(ge)(ge)人(ren)所得征收个(ge)(ge)税。

（4）抚恤金(jin)、救济金(jin)

税前扣除必须有发放明细表或(huo)付款证明等扣除凭证。

（5）核定征收改(gai)查账征收后，核定期间购(gou)置的资(zi)产

国家税务(wu)总局2021年第(di)17号

四.企业所得税(shui)核(he)定征收改为(wei)查账征收后有关资产的税(shui)务处理问(wen)题

（一）企业能够提(ti)供资产购置(zhi)(zhi)发(fa)票(piao)的(de)(de)，以(yi)发(fa)票(piao)载明(ming)金额为计税基(ji)础(chu)；不能提(ti)供资产购置(zhi)(zhi)发(fa)票(piao)的(de)(de)，可以(yi)凭购置(zhi)(zhi)资产的(de)(de)合同（协议(yi)）、资金支付证明(ming)、会(hui)计核算资料等记(ji)载金额，作(zuo)为计税基(ji)础(chu)。

（二）企业核(he)定(ding)征(zheng)税(shui)期间投入使用的资产，改为查(cha)账征(zheng)税(shui)后，按照(zhao)税(shui)法规定(ding)的折旧(jiu)、摊销年(nian)(nian)限(xian)，扣(kou)(kou)除(chu)该(gai)资产投入使用年(nian)(nian)限(xian)后，就剩余年(nian)(nian)限(xian)继(ji)续计(ji)提折旧(jiu)、摊销额并在税(shui)前扣(kou)(kou)除(chu)。

（6）支出不(bu)超(chao)过500元

企业在(zai)境内发(fa)生的(de)支(zhi)(zhi)出(chu)项(xiang)(xiang)目属于增值税应(ying)税项(xiang)(xiang)目，如果对方为从事小额零星经营业务(wu)(wu)的(de)个人(ren)或者是(shi)对方为无(wu)需办理税务(wu)(wu)登记的(de)单位(wei)，其支(zhi)(zhi)出(chu)以税务(wu)(wu)机关代开的(de)发(fa)票或者收款凭(ping)证(zheng)及(ji)内部(bu)凭(ping)证(zheng)作(zuo)为税前扣除(chu)凭(ping)证(zheng)，而收款凭(ping)证(zheng)应(ying)载明收款单位(wei)名(ming)称、个人(ren)姓名(ming)及(ji)身份证(zheng)号、支(zhi)(zhi)出(chu)项(xiang)(xiang)目、收款金额等相关信息。

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