金融资产分类的特殊规定：

初始确认时，企业可基于单项(xiang)非交易性权益(yi)工(gong)具投资，将其(qi)(qi)指定为以(yi)公允(yun)价(jia)值(zhi)计量且其(qi)(qi)变动计入(ru)其(qi)(qi)他综合收(shou)(shou)益(yi)的(de)金(jin)融资产，其(qi)(qi)公允(yun)价(jia)值(zhi)的(de)后(hou)续变动计入(ru)其(qi)(qi)他综合收(shou)(shou)益(yi)，并按规定确认股利收(shou)(shou)入(ru)，不需计提减(jian)值(zhi)准备。

金(jin)融资(zi)产或金(jin)融负债(zhai)满足下(xia)列条件之一的，表明企(qi)业持有(you)该金(jin)融资(zi)产或承担该金(jin)融负债(zhai)的目的是(shi)交(jiao)易(yi)性(xing)的：

1.取(qu)得相(xiang)关金(jin)融资产或承担(dan)相(xiang)关金(jin)融负债的(de)目(mu)的(de)，主要是为了近期出售或回购。

2.相(xiang)关(guan)金融(rong)(rong)资产或(huo)金融(rong)(rong)负债在(zai)初始(shi)确认(ren)时(shi)属(shu)于集中管理的可辨认(ren)金融(rong)(rong)工具(ju)组(zu)合的一(yi)部分，且有(you)客观(guan)证据(ju)表(biao)明近期(qi)实(shi)际存(cun)在(zai)短期(qi)获利(li)目(mu)的。在(zai)这种情况(kuang)下(xia)，即(ji)使组(zu)合中有(you)某个组(zu)成(cheng)项(xiang)目(mu)持(chi)有(you)的期(qi)限稍长也不受(shou)影(ying)响。

3.相(xiang)关金(jin)融资产(chan)成金(jin)融负债属于衍(yan)生(sheng)工(gong)(gong)(gong)(gong)具。但符合财务(wu)担(dan)保(bao)合同定义的衍(yan)生(sheng)工(gong)(gong)(gong)(gong)具以及被指定为(wei)有效套(tao)期工(gong)(gong)(gong)(gong)具的衍(yan)生(sheng)工(gong)(gong)(gong)(gong)具除外。例如，未作为(wei)套(tao)期工(gong)(gong)(gong)(gong)具的利率互换或外汇期权。

只有不符合上述条件的非交(jiao)易性权(quan)益工具(ju)投资才可以进(jin)行该指定。

购买交(jiao)易(yi)性(xing)金(jin)融资(zi)产(chan)手续费计(ji)(ji)入(ru)投(tou)资(zi)收益，交(jiao)易(yi)性(xing)金(jin)融资(zi)产(chan)是以公(gong)允(yun)价值计(ji)(ji)量且其变动计(ji)(ji)入(ru)当(dang)期损益的金(jin)融资(zi)产(chan)。

这是企业(ye)为(wei)了近期内(nei)出售而持有的金融(rong)资产，如企业(ye)以赚取差价为(wei)目(mu)的从二(er)级市场购入的股票、债券(quan)、基金等。

或者是(shi)在(zai)初(chu)始确认时属于集(ji)中管理的(de)(de)可辨认金融工具组(zu)合的(de)(de)一部分(fen)，且有客观(guan)证据表明近期实际存在(zai)短期获利模式的(de)(de)金融资产等(deng)，如企业(ye)(ye)管理的(de)(de)以(yi)公允价值进行业(ye)(ye)绩考核的(de)(de)某(mou)项(xiang)投(tou)资组(zu)合。

取得(de)交易(yi)性金(jin)融(rong)资产

借(jie)：交易性金融资产——成(cheng)本(扣除取(qu)得(de)时(shi)已宣告但尚未发放的(de)现金股利或已到付息期但尚未领取(qu)的(de)债券(quan)利息)

应收(shou)股(gu)(gu)利(li)(li)/应收(shou)利(li)(li)息(价款中包含了已(yi)宣告但(dan)尚未发放的现(xian)金股(gu)(gu)利(li)(li)或已(yi)到付息期(qi)但(dan)尚未领取的债券利(li)(li)息)

投资收益(交易(yi)费用(yong))

交易(yi)性金融资产公(gong)允价(jia)(jia)值变(bian)动损益是指一项资产在取得(de)之后的(de)计量，即后续采用公(gong)允价(jia)(jia)值计量模式时，期末资产账面价(jia)(jia)值与(yu)其(qi)公(gong)允价(jia)(jia)值之间的(de)差额。是新会计准(zhun)则下一个全新项目，其(qi)对(dui)上市(shi)公(gong)司的(de)净利润与(yu)应(ying)交所得(de)税的(de)影(ying)响需(xu)要根据持(chi)有期间与(yu)处置期间分别确(que)定。

企业(ye)取得交易性金融资(zi)产

借：交易性金融资(zi)产——成本(ben)(公允价值)

投资收益(发生的交(jiao)易费用)

应(ying)收股利(已宣告但尚(shang)未发放的现金股利)

应收(shou)利息(已到付息期但尚未领取的(de)利息)

贷：银行存款等

购入股票(piao)作为交易性金融资产(chan)会(hui)计分录

 借：交易性(xing)金融资产——成本(ben)(公允价值、不(bu)含支(zhi)付的价款中(zhong)所(suo)包含的、已到(dao)付息期但尚未(wei)领取的利息或(huo)已宣告但尚未(wei)发放的现金股利)

投资收益(发生的交易费用(yong))

应收股(gu)利(li)(已(yi)宣告发放(fang)但(dan)尚未发放(fang)的现金股(gu)利(li))

贷：银(yin)行存款(kuan)(实(shi)际支付的(de)金额)

股票

股(gu)(gu)票是(shi)一种有价(jia)证券，它是(shi)股(gu)(gu)份有限公司签发的证明股(gu)(gu)东所持股(gu)(gu)份的凭证。

交易性(xing)金(jin)融资产没有(you)减(jian)值准备。因为(wei)交易性(xing)金(jin)融资产按是(shi)公(gong)允(yun)价值计量的，而不是(shi)历史(shi)成本。

交易性(xing)金融资产(chan)主要是指企(qi)业(ye)为了(le)近期(qi)内出(chu)售(shou)而持有的金融资产(chan)，例如企(qi)业(ye)以赚取(qu)差价为目(mu)的从二级(ji)市场购人(ren)的股(gu)票、债券、基金等(deng)。

交易(yi)(yi)性金融资产入账价(jia)(jia)值(zhi)=实(shi)际支(zhi)付(fu)的(de)价(jia)(jia)款—价(jia)(jia)款中包(bao)(bao)含已宣告但(dan)尚(shang)(shang)未发放的(de)现(xian)金股(gu)利(li)或已到付(fu)息期但(dan)尚(shang)(shang)未领取的(de)债券(quan)利(li)息—交易(yi)(yi)费(fei)用(如交易(yi)(yi)费(fei)用包(bao)(bao)含在(zai)实(shi)际支(zhi)付(fu)的(de)价(jia)(jia)款中);

购(gou)买当期的公(gong)允价值变动=当期期末的公(gong)允价值—购(gou)入(ru)时(shi)的成本。

将公允价(jia)值变动损益(yi)转入投资收(shou)益(yi)，主要是将账面上未实(shi)现(xian)的(de)收(shou)益(yi)转为已实(shi)现(xian)的(de)收(shou)益(yi)，投资收(shou)益(yi)中反(fan)映(ying)的(de)金额为已实(shi)现(xian)的(de)收(shou)益(yi)。

交易性(xing)金融(rong)资(zi)产(chan)(chan)不(bu)需(xu)要计(ji)提减值。因为(wei)交易性(xing)金融(rong)资(zi)产(chan)(chan)按(an)是公允价(jia)值计(ji)量的，而不(bu)是历史成本(ben)。

交易性金(jin)融(rong)资产(chan)主要(yao)是(shi)指企业(ye)为了近期(qi)内出售而持有(you)的金(jin)融(rong)资产(chan)，例如企业(ye)以赚(zhuan)取(qu)差价为目的从二级市场购人(ren)的股票(piao)、债(zhai)券、基(ji)金(jin)等(deng)。

交易性(xing)金融资产入(ru)账价值=实(shi)际支付的价款(kuan)—价款(kuan)中(zhong)包含(han)已宣(xuan)告但(dan)(dan)尚未(wei)发放的现金股利或已到付息(xi)期但(dan)(dan)尚未(wei)领取的债(zhai)券利息(xi)—交易费用(yong)(yong)(如交易费用(yong)(yong)包含(han)在实(shi)际支付的价款(kuan)中(zhong));

购(gou)(gou)买当期(qi)的公(gong)允价(jia)值变(bian)动(dong)=当期(qi)期(qi)末的公(gong)允价(jia)值—购(gou)(gou)入时的成本。

将公允价值变动(dong)损益转入投资收(shou)(shou)益，主要是将账(zhang)面上未实(shi)现的(de)收(shou)(shou)益转为已实(shi)现的(de)收(shou)(shou)益，投资收(shou)(shou)益中反映的(de)金额为已实(shi)现的(de)收(shou)(shou)益。

交(jiao)易(yi)(yi)性(xing)金融(rong)资(zi)产(chan)减(jian)(jian)值：交(jiao)易(yi)(yi)性(xing)金融(rong)资(zi)产(chan)是公允价值计量且其变(bian)动计入当期损益的金融(rong)资(zi)产(chan)，是不可能产(chan)生减(jian)(jian)值的。