进项税额转出(chu)会(hui)计分(fen)录

借记(ji)“待(dai)(dai)处理(li)财产损(sun)溢”、“应(ying)(ying)付职(zhi)工薪(xin)酬(chou)”、“固(gu)定资产”、“无形资产”等科(ke)目(mu)，贷记(ji)“应(ying)(ying)交(jiao)税费(fei)——应(ying)(ying)交(jiao)增值税(进(jin)(jin)项(xiang)税额(e)(e)转出)”、“应(ying)(ying)交(jiao)税费(fei)——待(dai)(dai)抵扣(kou)进(jin)(jin)项(xiang)税额(e)(e)”或“应(ying)(ying)交(jiao)税费(fei)——待(dai)(dai)认证进(jin)(jin)项(xiang)税额(e)(e)”科(ke)目(mu)。属于转作(zuo)待(dai)(dai)处理(li)财产损(sun)失(shi)的进(jin)(jin)项(xiang)税额(e)(e)，应(ying)(ying)与非正(zheng)常(chang)损(sun)失(shi)的购进(jin)(jin)货物、在产品(pin)或库存(cun)商(shang)品(pin)、固(gu)定资产和无形资产的成本一并处理(li)。

“进(jin)项税(shui)额转出”专栏(lan)，记录一般纳税(shui)人购进(jin)货(huo)物、加(jia)工修理修配(pei)劳(lao)务、服务、无(wu)形资产(chan)或不动产(chan)等发生非正常损失以及其他(ta)原因而不应从销项税(shui)额中抵(di)扣、按规定转出的进(jin)项税(shui)额。

企(qi)业(ye)已单独(du)确认进项(xiang)税(shui)(shui)(shui)额(e)的(de)(de)购进货物(wu)、加(jia)工修理(li)修配劳(lao)务或(huo)者服(fu)务、无形资产(chan)或(huo)者不动产(chan)但其事后改变(bian)(bian)用途(如(ru)用于简易计(ji)税(shui)(shui)(shui)方法(fa)(fa)计(ji)税(shui)(shui)(shui)项(xiang)目(mu)、免(mian)征(zheng)增(zeng)(zeng)值税(shui)(shui)(shui)项(xiang)目(mu)、非(fei)(fei)增(zeng)(zeng)值税(shui)(shui)(shui)应税(shui)(shui)(shui)项(xiang)目(mu)等)，或(huo)发生(sheng)非(fei)(fei)正(zheng)常损失，原已计(ji)入进项(xiang)税(shui)(shui)(shui)额(e)、待(dai)抵(di)扣(kou)进项(xiang)税(shui)(shui)(shui)额(e)或(huo)待(dai)认证进项(xiang)税(shui)(shui)(shui)额(e)，按照(zhao)现行(xing)增(zeng)(zeng)值税(shui)(shui)(shui)制(zhi)度(du)规定不得从销项(xiang)税(shui)(shui)(shui)额(e)中抵(di)扣(kou)。这里所(suo)说(shuo)的(de)(de)“非(fei)(fei)正(zheng)常损失”，根(gen)据(ju)现行(xing)增(zeng)(zeng)值税(shui)(shui)(shui)制(zhi)度(du)规定，是指(zhi)因管理(li)不善造成(cheng)货物(wu)被(bei)盗、丢失、霉烂变(bian)(bian)质，以及因违反法(fa)(fa)律法(fa)(fa)规造成(cheng)货物(wu)或(huo)者不动产(chan)被(bei)依法(fa)(fa)没收、销毁、拆(chai)除的(de)(de)情形。

相关知(zhi)识点(dian)，可以点(dian)击查看：

待(dai)抵扣(kou)进(jin)项税(shui)(shui)额是核算一般纳税(shui)(shui)人已取(qu)得增值(zhi)税(shui)(shui)扣(kou)税(shui)(shui)凭证并经(jing)税(shui)(shui)务机(ji)关认证，按照现(xian)行(xing)增值(zhi)税(shui)(shui)制度规(gui)定准(zhun)予以后期间从销项税(shui)(shui)额中抵扣(kou)的(de)进(jin)项税(shui)(shui)额。

待抵(di)扣(kou)进项税(shui)是辅(fu)导期一(yi)般纳(na)税(shui)人(ren)在(zai)“应交税(shui)费”科目(mu)下(xia)增设的“待抵(di)扣(kou)进项税(shui)额”的明(ming)细科目(mu)，该(gai)明(ming)细科目(mu)用(yong)于核算(suan)辅(fu)导期一(yi)般纳(na)税(shui)人(ren)取得尚未进行(xing)交叉稽(ji)核比(bi)对的已认证(zheng)专(zhuan)用(yong)发票抵(di)扣(kou)联(lian)、海(hai)关进口增值税(shui)专(zhuan)用(yong)缴款书以及运输费用(yong)结(jie)算(suan)单据(以下(xia)简称(cheng)增值税(shui)抵(di)扣(kou)凭证(zheng))注明(ming)或者(zhe)计(ji)算(suan)的进项税(shui)额。

待抵(di)扣进项税额会计分录

发生(sheng)待(dai)抵扣(kou)进项税额时

借(jie)：应交税(shui)费——待(dai)抵扣进项(xiang)税(shui)额

贷(dai)：应付账(zhang)款/银行存(cun)款等

允许抵扣(kou)进项(xiang)税(shui)额(e)时

进项税(shui)(shui)额(e)转(zhuan)出记录的是一般纳(na)税(shui)(shui)人(ren)购(gou)进货(huo)物、加(jia)工修理修配劳务、服务、无形资产或(huo)不(bu)(bu)动产等(deng)发(fa)生(sheng)非正常损失以及其他(ta)原因(yin)而不(bu)(bu)应从销项税(shui)(shui)额(e)中抵(di)扣、按规定转(zhuan)出的进项税(shui)(shui)额(e)。

应(ying)交增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)明细科(ke)目有(you)“进(jin)(jin)项(xiang)税(shui)(shui)(shui)额(e)”、“销项(xiang)税(shui)(shui)(shui)额(e)”、“进(jin)(jin)项(xiang)税(shui)(shui)(shui)额(e)转(zhuan)(zhuan)出(chu)(chu)”、“已交税(shui)(shui)(shui)金”、“销项(xiang)税(shui)(shui)(shui)额(e)抵减(jian)(jian)”、“减(jian)(jian)免(mian)税(shui)(shui)(shui)款”、“出(chu)(chu)口抵减(jian)(jian)内销产品(pin)应(ying)纳税(shui)(shui)(shui)额(e)”、“出(chu)(chu)口退税(shui)(shui)(shui)”、“转(zhuan)(zhuan)出(chu)(chu)未交增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)”和“转(zhuan)(zhuan)出(chu)(chu)多交增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)”。

“进项(xiang)税(shui)(shui)额(e)”专栏，记录一般纳税(shui)(shui)人购进货物、加工(gong)修理修配劳务、服务、无形资产或(huo)不动产而支付或(huo)负担的(de)、准予从当期销项(xiang)税(shui)(shui)额(e)中抵(di)扣的(de)增值税(shui)(shui)额(e);

“销项税额”专(zhuan)栏(lan)，记录一般纳税人销售货(huo)物、加工修理修配劳务(wu)、服(fu)务(wu)、无形资(zi)产(chan)或不动(dong)产(chan)应(ying)收(shou)取的(de)增值税额;

“已(yi)交税金(jin)”专栏，记录一般纳税人当月已(yi)交纳的应(ying)交增值税额;

“销项税(shui)额(e)抵减(jian)”专栏，记录一(yi)般纳(na)税(shui)人按照(zhao)现行增值税(shui)制度(du)规定(ding)因扣减(jian)销售额(e)而减(jian)少(shao)的销项税(shui)额(e);

“减免税(shui)(shui)款”专栏，记(ji)录一般(ban)纳税(shui)(shui)人(ren)按现行增值税(shui)(shui)制度规定准予(yu)减免的增值税(shui)(shui)额;

领用生产(chan)用原(yuan)材料进项税不用转出，是可以抵扣的。相关(guan)会计处理如下：

1、购(gou)买原材料时

借：原材料

应交税费(fei)——应交增值税(进(jin)项税额)

贷：银行存款

2、领用生产用原材料时

借：在建工程

差旅费有些可(ke)以(yi)抵扣进项税额，有些不可(ke)以(yi)抵扣进项税额。

根(gen)据规定，除了(le)增(zeng)值税(shui)专用发票(piao)和(he)电子普通(tong)发票(piao)以外，目前暂允许(xu)注明旅客(ke)身份信(xin)息的航空运输(shu)电子客(ke)票(piao)行程单、铁路车票(piao)、公路和(he)水路等其(qi)他客(ke)票(piao)，作为进项税(shui)抵扣凭证。

有(you)些(xie)票据(ju)不会打印旅(lv)客身份信息(xi)，比(bi)如出租车发(fa)票、客运定额(e)发(fa)票等，按照政策规定，这些(xie)未注明旅(lv)客身份信息(xi)的客票，暂不得抵扣增(zeng)值税。

增值(zhi)税(shui)(shui)一般纳税(shui)(shui)人购进国(guo)内(nei)旅(lv)客运输服务，可(ke)以作为进项税(shui)(shui)额抵扣的凭证有：增值(zhi)税(shui)(shui)专(zhuan)用发票、增值(zhi)税(shui)(shui)电子普通发票，注明旅(lv)客身份信息的航空(kong)运输电子客票行程单、铁路(lu)车票以及公路(lu)、水(shui)路(lu)等其他客票。

纳税人购进(jin)国内旅客运输服务未(wei)取(qu)(qu)得增(zeng)值税专用发(fa)票的(de)(如取(qu)(qu)得，应按票据注明的(de)税额(e)确(que)定(ding)进(jin)项税额(e))，暂按照以(yi)下规定(ding)确(que)定(ding)进(jin)项税额(e)：

（1）取得增值税电子普通发(fa)(fa)票的(de)，为发(fa)(fa)票上注明的(de)税额；

进(jin)项税和(he)销项税区别

进(jin)项税额(e)是指公司(si)向供应(ying)商(shang)购(gou)进(jin)货物取得增值税专用发(fa)票(piao)记载的税额(e)，进(jin)项税额(e)=（外购(gou)原(yuan)料、燃料、动力(li)）*税率。

销项(xiang)税额(e)是指(zhi)公司向客(ke)户销售货物开(kai)出(chu)的增值税专(zhuan)用发(fa)票记载的税额(e)，销项(xiang)税额(e)=销售额(e)（不含税）×税率(lv)

销项税额=销售(shou)额（含税）/（1+税率）×税率

进(jin)项税额(e)可以抵扣销项税额(e)。

“销(xiao)项(xiang)税(shui)额(e)(e)”专栏，记录一般纳税(shui)人销(xiao)售(shou)货物(wu)、加工修(xiu)理修(xiu)配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税(shui)额(e)(e)。

“进项税(shui)额”专栏(lan)，记录一般纳(na)税(shui)人(ren)购进货物、加(jia)工修理(li)修配劳务(wu)、服(fu)务(wu)、无(wu)形资(zi)产(chan)或不动产(chan)而支(zhi)付或负(fu)担(dan)的(de)、准予(yu)从(cong)当期销项税(shui)额中抵扣的(de)增值(zhi)税(shui)额。

根据税(shui)法规定，准予从销项税(shui)额当(dang)中抵扣的进(jin)项税(shui)额限于下(xia)列增值税(shui)扣税(shui)凭证(zheng)上注明的增值税(shui)税(shui)款和(he)按规定的扣除率计(ji)算的进(jin)项税(shui)额：

纳税人购进(jin)货物或应(ying)税劳务，从(cong)销货方取得(de)增值(zhi)税专用(yong)发票(piao)抵扣联上注明的(de)增值(zhi)税税款。

纳税(shui)(shui)人(ren)购进(jin)免税(shui)(shui)农(nong)产品所支付给农(nong)业生(sheng)产者或(huo)小规模纳税(shui)(shui)人(ren)的价款(kuan)，取得经税(shui)(shui)务机关批准使用的收(shou)购凭证上注明的价款(kuan)按10%抵扣进(jin)项(xiang)税(shui)(shui)额。

购进中国(guo)粮(liang)食购销(xiao)企业的免税(shui)粮(liang)食，可以按(an)取(qu)得的普通发(fa)票(piao)金(jin)额(e)按(an)10%抵扣进项税(shui)额(e)。

纳税(shui)人(ren)外购货(huo)物(wu)和销(xiao)售货(huo)物(wu)所(suo)支付(fu)的运费(fei)(fei)(不包括装卸费(fei)(fei)、保险费(fei)(fei)等(deng)其(qi)他杂费(fei)(fei))，按(an)运费(fei)(fei)结(jie)算单据（普通(tong)发票）所(suo)列运费(fei)(fei)和基金(jin)金(jin)额按(an)7%抵扣进(jin)项税(shui)额。

生产企(qi)业一(yi)般纳(na)税(shui)人(ren)购入废(fei)旧物(wu)(wu)(wu)资回收经营(ying)单位销售的(de)免(mian)税(shui)废(fei)旧物(wu)(wu)(wu)资，可按(an)废(fei)旧物(wu)(wu)(wu)资回收经营(ying)单位开具的(de)有(you)税(shui)务机关(guan)监制(zhi)的(de)普通发票(piao)上注(zhu)明的(de)金(jin)额，按(an)10%计算抵(di)扣进项税(shui)额。

企业购(gou)置(zhi)增值(zhi)税(shui)防伪税(shui)控系(xi)统(tong)专用设(she)(she)备和通用设(she)(she)备，可凭借购(gou)货所(suo)取得的专用发票所(suo)注明的税(shui)额(e)从增值(zhi)税(shui)销(xiao)项税(shui)额(e)中(zhong)抵扣。